免抵税额的会计分录处理需根据业务阶段和金额进行区分，具体如下：

一、免抵退税申报前的账务处理

确认外销收入

根据离岸价（FOB）和汇率确认外销收入：

$$借：应收账款（人民币）$$

$$贷：主营业务收入——外销$$

计算免抵退税不得免征和抵扣税额

公式：

$$免抵退税不得免征和抵扣税额 = 出口销售额 \times (增值税税率 - 退税率)$$

例如：

$$3,250,000 \times (13\% - 10\%) = 97,500 \text{元}$$

账务分录：

$$借：主营业务成本——外销成本$$

$$贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）$$

二、免抵退税申报时的账务处理

确认免抵退税额

根据退税率计算可退税额：

$$免抵退税额 = 出口销售额 \times 退税率$$

例如：

$$3,250,000 \times 10\% = 325,000 \text{元}$$

账务分录：

$$借：其他应收款——应收出口退税款$$

$$贷：应交税费——应交增值税（出口退税）$$

确认免抵税额

免抵税额用于抵减内销产品应纳税额：

$$免抵税额 = 出口销售额 \times 增值税税率$$

例如：

$$3,250,000 \times 13\% = 422,500 \text{元}$$

账务分录：

$$借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）$$

$$贷：应交税费——应交增值税（出口退税）$$

三、收到退税款时的账务处理

次月收到退税款时，需将应收款项转为银行存款：

$$借：银行存款$$

$$贷：其他应收款——应收出口退税款$$

四、注意事项

期末结转

免抵退税相关科目（如“其他应收款”）无需结平，可保留余额；

特殊情况处理

若当期内免抵退税额大于应纳税额，需调整应交税费科目；

若次月退税款不足，需冲减应交税费或应收款项。

通过以上分步处理，可确保免抵税额的账务准确性，并符合税务规范。